個人所得税計画の基本技術

近年、都市部住民の収入が年々増加するにつれて、個人所得税も多くの人が関わる税金の一つになってきました。

個人所得の税金計画は生活の中で大きな話題になります。

わが国は1994年1月1日から、中国籍の個人に適用される「個人所得税法」を実施しています。

[ケース1]

あるビール工場は季節的な生産企業で、その企業の従業員は時間給を実行しています。その一年の中で四ヶ月しか生産していません。

従業員の平均給料は2000元/月です。

[計画分析1]

その企業の実情によっては、生産四ヶ月間に、企業の従業員一人当たりの個人所得税は（現地の許可控除費用標準は800元/月）（2000-800）×10%-25=95（元）となります。

四ヶ月の個人所得税は全部で380元です。

[計画分析2]

企業が従業員一人当たりの年間給与8000元（2000元×4）を各月に均等に割り当てると、つまり生産しない月に給料を支給すると、その企業の従業員の給与収入は未払いポイントに達しない。

[ケース2]

A会社の総経理の劉さんは月収1500元（各種手当と月額ボーナスを含む）で、年末企業にボーナス2000元を支給します。また、県政府は企業の経営がよくて、3000元の奨励金を送ります。

[計画分析1]

ここで3ヶ月間比較できます。

劉さんが12月に一回で5000元の賞与を受けると、劉さんは12月、1月、2月に個人所得税を納めます。

12月の課税所得税は（1500+5000-800）×20%-375=765（元）である。

1月の課税所得税は（1500-800）×10%-25=45（元）である。

2月の課税所得税は同45元です。

このように劉さんは三ヶ月で個人所得税を855元納めます。

[計画分析2]

もし劉さんが12月と1月に二回に分けて政治府賞3000元を受け取ったら、1月と2月に二回に分けてこの会社のボーナス2000元を受け取ったら、個人所得税を納めるべきです。

12月の課税所得税は（1500+1500-800）×15%-125=205（元）である。

1月の課税所得税は（1500+1500+1000+1000-800）×15%-15=355（元）である。

2月の課税所得税は（15000+1000-800）×10%-25=145（元）です。

三ヶ月の税金は705元です。

[計画結果]

このように、計画を通して、個人所得税の税金を150元少なく納めます。

[特別ヒント]

この例は収入の均衡を各月に割り出すことによって適用税率の等級を下げ、税金負担を軽減する目的を達成する。

[ケース3]

王鵬はある行政単位のソフトウェア開発員で、余暇を利用してコンピュータ会社のソフトウェア開発と一年間のメンテナンスサービスを提供します。

[計画分析]

王鵬は相手に対して事前に一回にこの報酬を支払うように要求することができます。また、相手にソフトウェアのメンテナンス期間の12ヶ月によって、毎月2000元を支払うように要求することもできます。

後の決済方式は一定の違約リスクがありますが、個人所得税の要素を考慮した上で、二つの支払方式の利害は新たに変化します。

相手が一回に支払うと、王鵬の個人所得税は2400×（1-20%）×20%＝3840（元）です。

相手が一回に分けて支払うなら、王鵬は毎月個人所得税（2000-800）×20%＝240元を納めます。

12ヶ月の合計で2400元の税金を納めます。一回の支払報酬より個人所得税の税金を少なくして1440元を納めます。

[特別ヒント]

この例では王鵬は相手に月ごとに労務報酬を支払うように要求できます。

何回かの分担を経て、何回かの控除で税金の引き下げを実現します。