Impôt Sur Le Revenu Des Entreprises De Bénéficier De Déductions À Base De Jugement Des Frais De Recherche Et De Développement

Une, s'il appartient peut apprécier les dépenses de recherche déduction supplémentaire de politique d'objet de jugement

Comme une entreprise doit d'abord savoir si peuvent bénéficier, si claire appartient à la plage ne peuvent bénéficier, il n'est pas nécessaire de faire des choses inutiles complexe.

1,

Jugement

Le principe de la prise en compte des coûts de recherche - développement s' applique aux entreprises résidentes dont la comptabilité est saine, qui pratiquent des contrôles et qui sont en mesure de comptabiliser correctement les coûts de recherche - développement.

1) Jugement des entreprises résidentes

Les entreprises doivent d 'abord déterminer si elles appartiennent à une entreprise résidente et, dans le cas contraire, ne doivent plus envisager de déductions pour frais de recherche - développement.

Aux termes de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises (décret No 63 du Président de la République populaire de Chine), une entreprise résidente est une entreprise créée en Chine conformément à la loi, ou une entreprise constituée en vertu d' une loi étrangère (régionale) mais dont l 'administration se trouve en Chine.

2) Jugement des entreprises

Les entreprises doivent déterminer si elles appartiennent aux six principales branches d 'activité qui ne sont pas assujetties à la politique de déductions fiscales: la fabrication du tabac; l' hébergement et la restauration; le commerce de gros et de détail; l 'immobilier; la location et les services aux entreprises; et les loisirs.

Ces secteurs sont régis par la CITI et son Code (GB / 4754 - 2011) et actualisés en conséquence.

Il faut également se préoccuper des autres secteurs réglementés par le Ministère des finances et l 'administration fiscale nationale, à savoir ceux qui sont désormais interdits, et qui doivent cesser de bénéficier de politiques préférentielles.

La circulaire précise que les six entreprises industrielles visées par la circulaire sont les entreprises qui sont majoritaires dans les secteurs énumérés et dont le revenu d 'exploitation principal pour l' année au cours de laquelle les dépenses de R - D ont été encourues représente 50% ou plus du total des recettes de l 'entreprise calculées conformément à l' article 6 du Code des impôts, déduction faite des revenus non imposables et des revenus des investissements.

Article 6 de la loi le prévoit, le revenu de l'entreprise sous la forme d'une forme de monnaie et non monétaires à partir de sources diverses, comme des recettes totales.

Comprennent: i) Les recettes de la vente de biens; (II) de la prestation de services de revenus; (III) revenus de pfert de propriété; (IV) la rentabilité de l'investissement de dividendes, primes et autres droits; (v) les intérêts créditeurs (6); les revenus locatifs; (VII) les redevances; (VIII) revenus de dons; (9) Autres recettes.

L'article 7 de la loi fiscale le prévoit, de revenus suivantes dans le montant total des recettes n'est pas revenu imposable de financement (1); (II) de recevoir et de l'intégrer dans la charge conformément à la loi administrative de la gestion financière, les fonds du Gouvernement; (III) le règlement des autres n'est pas revenu imposable.

(3) Le jugement de la comptabilité financière de l'entreprise

Pour l'entreprise agréée de l'impôt sur le revenu des entreprises de collecte, de ne pas profiter de cette politique favorable.

Par conséquent, pour l'impôt sur les sociétés et de collecte des entreprises, si vous voulez profiter de la politique, nous devons établir de comptabilité, d'obtenir l'approbation de l'Autorité fiscale, et à administrer audit perçus.

2, si les dépenses de recherche et de jugement peut bénéficier de la déduction des activités politiques

"Avis" sept activités prévues, même si l'entreprise conformément aux activités de recherche et de développement, de traitement, de ne pas s'appliquer avant déduction supplémentaire de la politique:

(1) Les entreprises de produits (services) de mise à jour de l'application directe de routine; l'un des résultats de la recherche scientifique, tels que directement au moyen de la nouvelle technologie, de matériaux, l'invention concerne un dispositif, de produits, de services ou des connaissances; activités de soutien technique de l'entreprise dans la commercialisation de fournir aux clients; 4) sur les produits, de services, de la technologie, le matériau ou le flux de traitement répété ou simple changement; une étude de marché et l'efficacité de la gestion, de l'enquête ou de l'industrie (services); le processus de liaison ou de routine de contrôle de la qualité, de l'essai, de maintenance, de sciences sociales et de recherche, dans le domaine de l'art ou sciences humaines.

Pour ces sept liste négative, certains sont plus claires, mais certains sont plus floue, est en conflit avec les autorités fiscales est très facile, il a besoin de faire des projets de recherche et de développement des entreprises qui sont en mesure de prouver la base ne relevant pas de liste négative.

Cette preuve doit depuis le début du projet de planification, ne peut plus tard dans ou pour trouver des preuves supplémentaires, parce que, d'une part des preuves de matériau facile à perdre, et, d'autre part, susceptible d'entraîner la chaîne des preuves d'après compensation incomplète.

Recommande que les entreprises de faire quelques points:

(1) La création d'un Département de recherche et de développement.

Ne doit pas être un endroit spécialement grand, mais il y a des institutions (à temps partiel), le système de gestion de la formulation, de recherche et de développement.

S'il n'y a pas de services de recherche et de développement, il est très facile de donner l'impression qu'il n'y a pas de capacités de recherche et de développement, de rencontrer d'inspection, la nature va strictement à regarder.

II a un plan annuel de R & D, de préférence de présenter des projets de recherche et de développement ou de direction.

La demande d'homologation.

Que le nom du projet, si c'est vrai, remplit les conditions, le projet nom devrait rester loin de mot dans la liste négative.

Par exemple: "* * de pipeline de techniques de pformation", "l'augmentation de * * produit de l'intensité de R & D" et ainsi de suite.

Ce projet au nom de l'enregistrement quand il est facile d'être l'Autorité fiscale de doute.

Le projet de gestion de haut niveau de la surface de l'entreprise, le procès - verbal de démonstration et de la mise en œuvre de la disposition le rapport de faisabilité.

Rapport sur les résultats de la R & D et résumé des conclusions de la réunion.

Sur les résultats de la R & D de rapport de succès ou de l'échec de la R & D du rapport et que le matériau de terminaison.

3, de déterminer si des frais de recherche et développement précis de collecte

La base de la comptabilité de l'évaluation est financier.

L'annulation de la comptabilité des entreprises exclusivement, pour des projets de recherche et de développement doit fixer les dépenses de recherche et de développement des comptes auxiliaires, et de conserver pour l'avenir.

Analyse des dépenses de recherche et de développement de la fin de l'année les comptes auxiliaires récapitulatif des, et de présenter le rapport financier annuel "simultanément avec la note soumis à l'autorité compétente de la fiscalité.

Les dépenses de recherche et de développement des comptes auxiliaires, les dépenses de R & D, un tableau récapitulatif des comptes auxiliaires selon le style "avis".

(1) la recherche indépendante "comptes auxiliaires de dépenses de recherche et de développement";

(2) La Commission de recherche et de développement "comptes auxiliaires de dépenses de recherche et de développement";

(3) la coopération au développement et de "comptes auxiliaires de dépenses de recherche et développement";

(4) La concentration d "comptes auxiliaires de dépenses de recherche et de développement";

(5) Les dépenses de recherche et de développement "Récapitulatif des comptes auxiliaires;

(6) Le projet de recherche et de développement de la table peut être déduction supplémentaire des frais de recherche et développement.

Si les entreprises n'ont pas éliminées conformément au règlement et compte auxiliaire d'enregistrement ne peuvent bénéficier d'avantages fiscaux, et de déduction.

Par exemple, en 2014, d'activités de projet de recherche et de développement d'entreprises de technologie de 22 projets de R & D, le montant atteint plus de 900 millions de yuan, mais l'entreprise financière uniquement dans la liaison de matériau de poche dans le collier de développer l'utilisation de suivi, pas de comptabilité, mais n'a pas seulement compte de comptabilité, et, par conséquent, dans l'impôt sur le revenu suite audit par les autorités fiscales intégralement de jauge après l'abattage.

Il n 'y avait pas de compte spécial à ce moment - là, et si la même situation se produisait en 2016, l' entreprise aurait été disqualifiée parce qu 'elle n' avait pas de compte auxiliaire pour la construction.

Attention!

Des déductions supplémentaires peuvent également être opérées pour les activités de conception créative:

Les activités de conception créative sont les suivantes: conception de logiciels multimédia, développement de logiciels de jeux animés, dessins de jeux numériques, conception de jeux; conception de bâtiments architecturaux (normes d 'évaluation de la construction verte de trois étoiles), conception de paysages; conception industrielle, conception multimédia, dessins animés et dérivés, conception de modèles, etc.

Calendrier d 'application

La nouvelle politique s' applique expressément aux opérations de compensation de l 'impôt sur le revenu des entreprises pour 2016 et les années suivantes, c' est - à - dire aux activités de recherche - développement à compter du 1er janvier 2016.

Les entreprises qui remplissent les conditions requises en matière de droits de recherche - développement majorés de déductions et qui n 'ont pas bénéficié à temps de ce privilège fiscal après le 1er janvier 2016 peuvent bénéficier rétroactivement d' une procédure d 'enregistrement pour une période maximale de trois ans.

Plus jamais.

Délai de déclaration

Dans la déclaration annuelle de l 'impôt sur le revenu de l' entreprise, l 'entreprise remplit un tableau récapitulatif des dépenses de R & D déductibles sur la base du tableau récapitulatif des dépenses de R & D, qui est joint à la déclaration annuelle de l' impôt.

En conséquence, les droits de recherche - développement, déduction faite des avances sur l 'impôt sur le revenu au milieu de l' année, ne peuvent être perçus qu 'au moment de la déclaration annuelle de l' impôt sur le revenu, accompagnée de la communication des renseignements pertinents.

Frais de R - D plus déduction faite de la gestion des dossiers

1) enregistrement auprès des autorités fiscales

Les entreprises doivent, au plus tard au moment de la liquidation annuelle de la Déclaration d 'impôt, remplir les formalités d' enregistrement des renseignements tels que le formulaire d 'enregistrement des concessions d' impôt sur le revenu des entreprises et le dossier du projet de recherche - développement, conformément aux dispositions du Bulletin, de la circulaire et de la circulaire de la Direction générale des impôts de l 'État relative à la publication d' un régime préférentiel d 'impôt sur le revenu des entreprises (Bulletin de la Direction générale des impôts de l' État No 76 de 2015).

2) principales informations à conserver que l 'entreprise est tenue de conserver

　　企业在申报享受优惠政策的同时，将下列资料留存备查：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;(4)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;(6)“研发支出”辅助账;(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;(8)省税务机关规定的其他资料。

L 'enregistrement est une base importante sur laquelle les entreprises peuvent s' appuyer pour prouver qu' elles satisfont aux conditions et critères préférentiels prévus par la législation fiscale et qu 'elles doivent veiller à ce qu' elles ne soient pas déchargées de leurs droits et ne soient pas pénalisées du fait qu 'elles n' ont pas été en mesure de fournir des renseignements complémentaires lors de la vérification par les autorités fiscales.

3) Délai de conservation

En vertu du régime de traitement préférentiel de l 'impôt sur le revenu des entreprises (Journal officiel de l' administration nationale des impôts No 76 de 2015), les entreprises conservent leurs données pendant une période de 10 ans à compter de la date à laquelle elles en ont bénéficié; le Code fiscal prévoit un délai de 10 ans à compter de la fin de la différence pour les opérations préférentielles qui diffèrent du traitement comptable.

Il est donc recommandé que les entreprises gèrent l 'archivage des données d' archivage afin d 'éviter les pertes inutiles résultant des flux comptables.

1, la définition du personnel de recherche et développement

Le personnel de R & D pour les chercheurs et techniciens et le personnel auxiliaire de trois catégories: les chercheurs concerne le personnel professionnel principalement engagés dans la recherche et le développement de projets; le personnel technique est une technique et des sciences naturelles et des sciences de la vie d'un ou de plusieurs domaines de connaissances techniques et de l'expérience, le personnel sous les chercheurs de participation directe des travaux de recherche et de développement; le personnel auxiliaire est mécanicien de participer à des activités de recherche et de développement.

Source: recrutement de personnel de recherche et de développement de formes de recherche et de développement personnel, qui peut être employé de l'entreprise, peut également être externes, y compris la répartition du travail et d'autres formes.

La signature de l'Accord de recherche et de développement personnel externe comprenant du travail et de l'emploi et de l'entreprise (contrats) et l'emploi temporaire de recherche, de développement, de techniciens, personnel auxiliaire et du personnel auxiliaire ne comprend pas le personnel engagé dans des activités de recherche et de développement de services logistiques.

Ici, l'entreprise doit prêter attention:

(1) le personnel de R & D doit être directement engagés dans des activités de recherche et de développement, les salaires du personnel de recherche et de développement dans la forme est de développer le coût du projet, il n'y a pas de salaire du personnel de contrepartie, comment peux - tu expliquer c'est en direct?

(2) le personnel administratif, financier et logistique au personnel de ne pas inscrire les frais de personnel de R & D déduction supplémentaire.

Certaines entreprises incluent dans le système de recouvrement des coûts la comptabilité et les salaires du personnel de bureau, et les vérificateurs des impôts doutent de l 'authenticité du projet dans son ensemble.

Amortissement accéléré

Les instruments et équipements utilisés pour les activités de recherche - développement répondent aux conditions d 'amortissement accéléré et la partie de l' amortissement accéléré peut bénéficier d 'une politique préférentielle s' il est comptable en fonction de l' amortissement accéléré et s' il ne dépasse pas le montant fixé par la législation fiscale.

Il est donc rentable d 'utiliser l' amortissement accéléré pour les activités de recherche - développement, ce qui permet de réduire l 'impôt sur le revenu.

Par exemple, une entreprise a acheté en février 2016 un appareil d 'essai destiné à être utilisé dans des activités de recherche - développement, à un prix unitaire de 4 500 yuan, qui répond aux conditions d' amortissement accéléré, un amortissement financier non renouvelable, qui peut bénéficier d 'une déduction supplémentaire de 2 250 dollars.

Répartition des coûts de mélange

Les personnes qui mènent des activités de recherche - développement et les instruments, équipements et actifs incorporels utilisés dans le cadre d 'activités de recherche - développement, ainsi que ceux qui mènent ou utilisent des activités non liées à la recherche - développement, doivent tenir les registres nécessaires de leurs activités humaines et de l' utilisation de leur matériel et de leurs biens incorporels et répartir les dépenses connexes effectivement encourues entre les frais de recherche - développement et les frais d 'exploitation de la production de manière raisonnable, y compris en proportion du temps de travail effectif, sans déduction d' aucune part.

Dans la pratique, les entreprises doivent avoir des registres originaux plus détaillés pour prouver l 'authenticité et le caractère raisonnable de la distribution.

En conséquence, les entreprises doivent mettre en place des systèmes et les finances doivent superviser et maîtriser le processus de recherche - développement, en particulier en ce qui concerne les dépenses communes de personnel (par exemple, les états de présence du personnel, les registres des activités de recherche - développement du matériel, etc.).

Par exemple, le Directeur de la technologie de production d 'une entreprise, qui perçoit un salaire mensuel de 6 000 dollars, participe directement à la recherche - développement au Ministère de la recherche et du développement pendant 10 jours en mai, assure une gestion quotidienne pendant 20 jours dans le secteur de la production et peut être inclus dans Les dépenses de recherche - développement pour un montant de 2 000 dollars le mois même.

Recettes provenant de la recherche - développement déduction faite du montant total des dépenses de recherche - développement

1) Réduction des recettes provenant de produits non liés à la recherche - développement

Les recettes qui ont été regroupées dans les coûts de recherche - développement pour les matières premières, les produits dérivés du processus de recherche - développement, les résidus, les produits intermédiaires, etc., doivent être déduites des coûts de recherche - développement correspondants.

En règle générale, ces revenus existent et les entreprises doivent faire preuve de prudence en matière de déductions.

2) déductions opérées sur les ventes de produits formés et déductions opérées après la production officielle

Le coût des matériaux correspondant aux frais de recherche - développement ne peut pas être déduit de la vente à l 'étranger de produits résultant directement ou en partie des activités de R - D de l' entreprise.

C'est - à - dire, de recherche et de développement après la production de produits de recherche et de développement après la formation officielle de l'achèvement des activités de recherche et de développement, ou les frais de déduction supplémentaire à la fin de ce projet à des incitations fiscales.

5, le traitement que le Gouvernement accorde des fonds

Lois, dispositions réglementaires et administratives et à des dépenses du Conseil fiscal compétent ne permet pas de déduction de l'impôt sur les sociétés de projet ne doit pas être calculé déduction supplémentaire.

Les entreprises à obtenir des subventions publiques, si elles remplissent les conditions de non - imposition des revenus de l'entreprise comme un coût, et pas d'impôt les revenus fiscaux de traitement de fonds pour des activités de recherche et de développement par formation ou des actifs incorporels, ne doit pas être calculé déduction supplémentaire ou de l'amortissement.

Par conséquent, la subvention du Gouvernement d'entreprise obtenu aux conditions et selon le traitement n'est pas revenu imposable, correspondant à des frais de recherche et développement ne doit pas être déduction supplémentaire, sans déduction supplémentaire de collecte des frais.

De "avis" publié "projets de recherche et de développement peut être déduction supplémentaire des frais de recherche et développement de la table (voir ci - dessous) par rapport à l'origine de la table de l'administration fiscale nationale [2008] 116 et annuler" la déduction de frais prouvait "la recherche et le développement de la société mère et les déduction, montrent que les entreprises obtenu ne correspond pas à la subvention du Gouvernement n'est pas revenu imposable les conditions ne nécessite pas de déduction des frais de recherche et de développement de déduction du montant.

Par exemple, une technologie électronique de compagnie en 2014 a obtenu du Gouvernement de récompense de la science et de la technologie de 9 millions, les frais de recherche et de développement dans les entreprises lorsque annuel déduction supplémentaire de déduction.

Si la mise en œuvre de récompense pour des activités de recherche et de développement de l'entreprise de fin de 2016 Le Gouvernement, ils ne doivent pas être déduits, c'est les frais correspondant à ces 9 millions peuvent également être déduction supplémentaire de 4,5 millions de dollars.

Knowledge point

Conformément aux dispositions du règlement d 'application de la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises, du document fiscal no 87 et du document fiscal No 70 (2011), les fonds financiers qui remplissent simultanément les conditions suivantes peuvent être déduits du montant total des revenus aux fins du calcul du revenu imposable:

1) un document de décaissement spécifiant l 'affectation des fonds;

2) Le Trésor ou tout autre organisme gouvernemental qui décaisse des fonds est doté d 'une méthode spécifique de gestion des fonds ou d' une réglementation spécifique de ces fonds;

3) l 'entreprise comptabilise séparément les fonds et les dépenses qui en découlent.

Conformément aux directives relatives à l 'application des normes IPSAS - Comptabilité et traitement des comptes principaux, les entreprises comptabilisent les subventions publiques liées à des actifs ou aux dépenses d' exercices ultérieurs conformément aux normes IPSAS dans la catégorie des « produits différés » et les virent de la rubrique « produits différés » à la rubrique « recettes hors d 'exploitation » lorsqu' elles allouent des gains différés pendant la durée de vie utile des actifs concernés.

En cas de restitution d 'une subvention de l' État, celle - ci est passée de la rubrique « recettes comptabilisées d 'avance » à la rubrique « dépenses hors exploitation » et n' a pas été pférée de la rubrique « recettes comptabilisées d 'avance ».

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